Plafond Madelin 2026 : calcul du disponible fiscal (prévoyance, santé, retraite)

Cette page est la référence technique du calcul. Pour obtenir votre chiffre sans dérouler la formule, utilisez directement le calculateur de plafond Madelin ; pour le fonctionnement général du dispositif (éligibilité, contreparties, déclaration), voir prévoyance Madelin.

La formule prévoyance/santé en 3 composantes

L'article 154 bis du CGI construit le disponible prévoyance + santé en trois briques, toutes indexées sur le PASS 2026 (48 060 €) :

• Composante 1 — proportionnelle : 3,75 % du bénéfice imposable (avant déduction des cotisations Madelin elles-mêmes) ;
• Composante 2 — forfaitaire : + 7 % du PASS, soit 3 364,20 €. C'est le socle : même à bénéfice nul ou déficitaire, un TNS au réel dispose de ce minimum ;
• Composante 3 — le couvercle : le total est plafonné à 3 % de 8 PASS, soit 3 % × 384 480 € = 11 534,40 €. Ce plafond se déclenche à partir de 217 872 € de bénéfice.

Le disponible 2026, bénéfice par bénéfice (au centime)

Le plafond retraite : une enveloppe distincte, dix fois plus large

La retraite Madelin (et les versements TNS sur un PER) dispose de son propre disponible, sans rapport avec celui de la prévoyance :

• 10 % du bénéfice imposable, bénéfice retenu dans la limite de 8 PASS (384 480 €) ;
• + 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS (entre 48 060 € et 384 480 €) ;
• soit un maximum de 88 911 € en 2026 (38 448 € + 50 463 €) ;
• avec un plancher de 4 806 € (10 % du PASS) : même à faible bénéfice, ce minimum reste déductible.

Articulation avec le plafond épargne retraite (PER)

Depuis la loi Pacte, un TNS qui verse sur un PER individuel a le choix entre deux régimes de déduction pour les mêmes versements — jamais les deux à la fois :

• Déduction du revenu professionnel (art. 154 bis-0 A du CGI) : c'est le disponible « TNS » décrit ci-dessus, jusqu'à 88 911 € en 2026 ;
• Déduction du revenu global (art. 163 quatervicies) : c'est le « plafond épargne retraite » affiché sur votre avis d'imposition (10 % des revenus professionnels de l'année précédente, limités à 8 PASS), reportable 3 ans et mutualisable entre conjoints.

Pour un TNS à bénéfice élevé, le disponible professionnel est presque toujours plus large — c'est lui qu'il faut saturer en priorité. Mais attention : les versements déduits au titre du disponible TNS viennent réduire le plafond épargne retraite affiché sur l'avis. Les deux régimes se coordonnent, ils ne s'additionnent pas.

Le cas du gérant article 62

Le gérant majoritaire de SARL/EURL à l'IS n'a pas de « bénéfice » au sens BIC/BNC : sa base de calcul est sa rémunération imposable au sens de l'article 62 du CGI (rémunération de gérance, avant la déduction forfaitaire de 10 % pour frais). Les dividendes n'entrent jamais dans l'assiette. Un gérant qui s'attribue une rémunération faible et de gros dividendes réduit donc mécaniquement — et souvent sans le savoir — son plafond Madelin, en plus de ses droits sociaux.

Exemple : Marc, chirurgien-dentiste, 150 000 € de bénéfice

Marc, 52 ans, chirurgien-dentiste (CARCDSF), BNC de 150 000 €, TMI 41 %.

• Disponible prévoyance + santé : 3,75 % × 150 000 + 3 364,20 = 8 989,20 €.
• Il cotise 230 €/mois en prévoyance (2 760 €/an) et 110 €/mois en santé (1 320 €/an), soit 4 080 €/an : tout est déductible, il reste 4 909,20 € de marge.
• Économie d'impôt : 4 080 × 41 % = 1 672,80 €/an.
• Disponible retraite, enveloppe séparée : 10 % × 150 000 + 15 % × (150 000 − 48 060) = 15 000 + 15 291 = 30 291 € pour ses versements PER.

La marge de 4 909,20 € sur l'enveloppe prévoyance ne peut pas s'ajouter aux 30 291 € du disponible retraite : chaque enveloppe vit sa vie.

Les erreurs fréquentes

• Compter la santé hors enveloppe. La mutuelle Madelin consomme le même disponible que la prévoyance. Un TNS à 40 000 € de bénéfice avec une mutuelle famille à 150 €/mois (1 800 €/an) n'a plus que 3 064,20 € pour sa prévoyance, contre 4 864,20 € sans cette mutuelle.
• Croire les plafonds fongibles. Un reliquat de disponible retraite ne finance jamais une cotisation de prévoyance, ni l'inverse. Les deux enveloppes sont étanches.
• Calculer sur le mauvais bénéfice. Le disponible se calcule sur le bénéfice avant déduction des cotisations Madelin elles-mêmes — le déduire d'abord fausse le plafond à la baisse.
• Oublier l'excédent. Les cotisations qui dépassent le disponible ne sont pas déductibles et doivent être réintégrées au résultat : viser juste vaut mieux que viser large.
• Déduire un contrat non éligible. Seuls les contrats de groupe « loi Madelin » ouvrent droit à déduction — et jamais pour un micro-entrepreneur, quel que soit le contrat.